Condonación de préstamos del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP)
Visión general
El 9 de septiembre de 2020, se promulgó la Ley de la Asamblea (AB) 1577 (Conformidad con la Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad Económica Debido al Coronavirus [CARES, por sus siglas en inglés]) que permitió una exclusión de ingresos para los años tributarios que comienzan a partir de o después del 1 de enero de 2020, para préstamos del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP, por sus siglas en inglés) condonados.
El 29 de abril de 2021, se promulgó la AB 80 (Conformidad con la Ley de Apropiaciones Consolidadas [CAA, por sus siglas en inglés]) que permitió la exclusión de ingresos adicionales para préstamos del PPP del segundo sorteo y subvenciones anticipadas del Préstamo para Agravios Económicos por Desastres (EIDL, por sus siglas en inglés) y permitió la deducción de gastos, ajustes de base y ajustes de atribución de impuestos para los contribuyentes calificados, para los años tributarios que comienzan a partir de o después del 1 de enero de 2019.
La Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARPA, por sus siglas en inglés) (Ley Pública 117-2) se promulgó el 11 de marzo de 2021. La ARPA amplió el PPP para incluir ciertas entidades sin fines de lucro y ciertas organizaciones de publicación de internet. La ley de California no se ajusta a esta expansión de la elegibilidad del PPP.
El 9 de febrero de 2022, se promulgó la Ley del Senado (SB, por sus siglas en inglés) 113 (Alivio Económico) para permitir una exclusión de ingresos para la subvenciones de Operadores de Locales Cerrados (SVO, por sus siglas en inglés) proporcionadas bajo la CAA para los años tributables que comienzan en o después del 1 de enero de 2019 y para las subvenciones del Programa de Fondos de Revitalización de Restaurantes (RRF, por sus siglas en inglés) proporcionadas bajo ARPA para los años tributarios que comienzan en o después del 1 de enero de 2020. La SB 113 también permite la deducción de gastos, ajustes de base y ajustes de atribución de impuestos para los contribuyentes que califican para las subvenciones de SVO y RRF.
El 30 de junio de 2022, se promulgó la ley AB 194, que permitió una exclusión de ingresos para los préstamos cubiertos condonados de conformidad con la Ley de Extensión del Programa de Protección de Cheques de Pago de 2021 (PPPEA, por sus siglas en inglés) (Ley Pública 117-6). La PPPEA se promulgó el 30 de marzo de 2021 y extendió el período cubierto del PPP desde el 31 de marzo de 2021 hasta el 30 de junio de 2021.
Exclusión de ingresos
Para propósitos de California, los préstamos del PPP condonados, las subvenciones SVO y las subvenciones RRF están excluidos del ingreso bruto.
Deducciones y otros ajustes
AB 80
Para calificar para las deducciones de gastos, ajustes de base y falta de reducción de los atributos de impuestos relacionados con la AB 80, usted debe cumplir con los siguientes requisitos.
- Su negocio no puede ser cotizado en bolsa
- Usted cumple con los requisitos de reducción de recibos brutos del 25%
Si su préstamo condonado se relaciona con una Subvención del EIDL o un Anticipo del EIDL Dirigido, no es requerido que cumpla con estos requisitos para deducir los gastos.
SB 113
Para calificar para las deducciones de gastos, ajustes de base y falta de reducción de los atributos de impuestos relacionados con una subvención SOV bajo la SB 113, usted debe cumplir con los siguientes requisitos.
- Su negocio no puede ser cotizado en bolsa
- Usted cumple con los requisitos de reducción de recibos brutos del 25%
Si su préstamo condonado se relaciona con un FRR, no es requerido que cumpla con estos requisitos para deducir los gastos.
El tratamiento de las deducciones, la base y los atributos de impuestos para propósitos del impuesto sobre el ingreso de California podría diferir del tratamiento del impuesto sobre el ingreso federal. Para requisitos federales sobre el tratamiento del impuesto sobre el ingreso, visite Alivio Tributario por Coronavirus para Negocios y Entidades Exentas de Impuestos.
Reducción del 25% de los recibos brutos
California se ajusta a la prueba de los recibos brutos federales que requiere una reducción del 25% o mayor en los recibos brutos y, por lo tanto, seguirá el fundamento de esta guía federal relacionada.
Para información adicional, visite la Sección 311 (en inglés) de la CAA de 2021, la sección 17131.8 (g) (3) del Código de Ingresos e Impuestos (RTC)(en inglés) y la guía de la Administración de Pequeños Negocios (SBA)(en inglés).
Para información adicional sobre las subvenciones del FRR, visite la Sección 5003 de ARPA, 174158.29(a) del RTC y la guía de SBA.
Cómo presentar
AB 80
Si | Y | Entonces |
---|---|---|
Califica bajo la AB 80 | Ha presentado para el Año Tributario 2019 o Año Tributario 2020 | Enmiende su declaración si necesita reportar:
|
No ha presentado para el Año Tributario 2019 o Año Tributario 2020 | Reporte cualquier deducción permitida en su declaración original. | |
No califica bajo la AB 80 | Podría calificar bajo la Resolución Administrativa del IRS 2020-27( en inglés) para deducir algunos gastos. |
Si realiza una elección bajo el Procedimiento Tributario 2021-20 (en inglés) para propósitos federales, seguiremos el tratamiento federal para propósitos tributarios de California.
Si no califica para las deducciones bajo la AB 80, California sigue la Resolución Administrativa 2020-27 (en inglés).
Enmienda de declaraciones
Reclamo de deducciones o ajustes
Siga nuestros procedimientos normales de declaraciones enmendadas (en inglés) para reclamar cualquier deducción o ajuste relacionado con préstamos del PPP.
Deducción reclamada por error
Si reclamó una deducción para la que no califica, usted debe presentar una declaración enmendada (en inglés) utilizando nuestros procedimientos normales de declaraciones enmendadas.