Preguntas Frecuentes sobre el Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP)

General

¿Sigue California la exclusión de los ingresos brutos para las cantidades de préstamos cubiertos condonados de conformidad con la Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad Económica Debido al Coronavirus (CARES)?

Sí, para los años tributables que comienzan a partir de o después del 1 de enero de 2019, el ingreso bruto no incluye las cantidades de préstamos cubiertos condonados de conformidad con la Ley federal de Asistencia, Alivio y Seguridad Económica Debido al Coronavirus (CARES, por sus siglas en inglés), el Programa de Protección de Cheques de Pago y la Ley de Mejora del Cuidado de Salud, la Ley de Flexibilidad del Programa de Protección de Cheques de Pago de 2020 y la Ley de Apropiaciones Consolidadas de 2021 (CAA, por sus siglas en inglés) (en inglés).

¿Sigue California la exclusión de los ingresos brutos para las subvenciones de Préstamos para Agravios Económicos por Desastres (EIDL) condonadas de conformidad con la Ley CARES o anticipos de EIDL dirigidos bajo la CAA?

Sí, para los años tributables que comienzan a partir de o después del 1 de enero de 2019, el ingreso bruto no incluye ninguna subvención de los Préstamos para Agravios Económicos por Desastres (EIDL, por sus siglas en inglés) bajo la Ley CARES o anticipos EIDL dirigidos bajo la CAA.

¿Sigue California la exclusión del ingreso bruto para las cantidades de préstamos cubiertos realizados de conformidad con la Ley de Extensión del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPPEA) (Ley Pública 117-6)?

California no se ha ajustado a la Extensión del Programa de Protección de Cheques de Pago (PPPEA, por sus siglas en inglés). Para los años tributables que comienzan a partir de o después del 1 de enero de 2019, la ley de California permite una exclusión del ingreso bruto para las cantidades de préstamos cubiertos condonados bajo la Ley federal CARES, el Programa de Protección de Cheques de Pago y la Ley de Mejora del Cuidado de Salud, la Ley de Flexibilidad del Programa de Protección de Cheques de Pago de 2020 o la CAA de 2021. Sin embargo, la PPPEA extiende el período cubierto del PPP hasta el 30 de junio de 2021. La ley de California no se ajusta a esta extensión y no permite una exclusión del ingreso bruto para los préstamos PPP realizados debido al período cubierto extendido después del 31 de marzo de 2021 al 30 de junio de 2021.

Por lo tanto, en la medida en que cualquiera de los préstamos fueran realizados durante el período de no conformidad de California, serían tratados bajo las reglas generales de la sección 108 del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés) (es decir, no específicas al PPP). Es decir, los ingresos generalmente no se excluyen a menos que se cumplan los requisitos para la sección 108 del IRC; y las deducciones son generalmente permitidas, asumiendo que se cumplen otros requisitos. (California generalmente se ajusta con la modificación a la sección 108 del IRC bajo las secciones 17131, 17134, 17144, 17144.5, 17144.6, 17144.7, 17144.8, 24301 y 24307 del Código de Ingresos e Impuestos).

¿Puedo deducir los gastos de negocio que pagué con mis préstamos del PPP?

Depende. Para calificar para las deducciones de gastos, ajustes de base y falta de reducción de los atributos de impuestos relacionados con la AB 80, usted debe cumplir con los siguientes requisitos.

  • Su negocio no puede ser cotizado en bolsa.
  • Usted cumple con los requisitos de reducción de recibos brutos del 25%.

Si su préstamo condonado fue una subvención del EIDL o un anticipo del EIDL Dirigido, no se le requiere que cumpla con estos requisitos para deducir los gastos.

Si no califica para las deducciones de gastos bajo la AB 80, California sigue la Resolución Administrativa 2020-27 (en inglés), que podría permitir algunas deducciones limitadas.

Enmienda de declaraciones

¿Existe algún proceso o formulario especial para enmendar declaraciones para reclamar las deducciones recién permitidas?

No, los contribuyentes deberían seguir los procedimientos normales de declaración enmendada de FTB. Sin embargo, si un contribuyente hace una elección bajo el Procedimiento Tributario 2021-20 para propósitos federales, California seguirá el tratamiento federal para propósitos tributarios de California.

Además, el FTB no anticipa la creación de ningún formulario nuevo para implementar la AB 80, pero estamos en el proceso de actualizar las instrucciones de los artículos de línea.

¿Qué pasa si ya presenté y reclamé una deducción para la que no califico?

Si ya presentó y reclamó una deducción para la que no califica, usted debe presentar una declaración enmendada utilizando nuestros procedimientos normales de declaraciones enmendadas.

Prueba de recibos brutos

¿Cómo puedo determinar si cumplo con la prueba de recibos brutos del 25%?

California adoptó la Sección 311 de la División N de la CAA. Los contribuyentes deberían seguir la guía federal relacionada con esta sección del código para determinar si cumplen con la prueba de recibos brutos.

Si cumplo con el requisito del 25% de recibos brutos para deducir gastos, ¿Necesito adjuntar documentación a la declaración?

Los contribuyentes que cumplan con los requisitos de documentación a nivel federal también se considerarán que han cumplido para los propósitos de California. California no está agregando requisitos de documentos comprobantes adicionales.

¿Cómo calculo la prueba de recibos brutos del 25% para un negocio multiestatal?

Bajo la AB 80, California adoptó la Sección 311 de la División N de la CAA. Esta ley federal proporciona el cálculo para determinar si un contribuyente tiene una reducción del 25% o mayor en los recibos brutos al comparar las ventas totales. Para propósitos de California, los contribuyentes también deberían usar las ventas totales al calcular su reducción en los recibos brutos.

La Administración de Negocios Pequeños (SBA) emitió una guía sobre la prueba de recibos brutos. ¿Sigue California esa guía?

Sí, de conformidad con la AB 80, California adoptó la Sección 311 de la División N de la CAA. California seguirá el fundamento de la guía federal relacionada con esta sección del código.

¿Qué pasa si no cumplo con la prueba de recibos brutos del 25%?

La AB 80 generalmente prohíbe a las "entidades no elegibles" de deducir los gastos pagados con préstamos condonados bajo los Préstamos del Programa de Protección de Cheques de Pago Original, los Préstamos del Programa de Protección de Cheques de Pago Subsiguientes y los Préstamos de la Autoridad Administrativa del Programa del Tesoro de EE.UU.

Una "entidad no elegible" es cualquier entidad que cotiza en bolsa o que no cumple con la reducción del 25% en la prueba de recibos brutos. Si el préstamo se obtuvo a través de uno de estos programas y el contribuyente no puede demostrar una reducción del 25% o mayor en los recibos brutos, entonces el contribuyente será considerado una “entidad no elegible” y no podrá deducir los gastos pagados con el préstamo.

Para los contribuyentes que no cumplen con la prueba de recibos brutos del 25%, ¿Sigue todavía California la Resolución Administrativa 2020-27?

Sí, para los contribuyentes que no califican para las deducciones bajo la AB 80, California sigue el fundamento de la Resolución Administrativa 2020-27.

Si mi préstamo fue una subvención de EIDL o un anticipo EIDL Dirigido, ¿Necesito todavía demostrar una reducción del 25% en los recibos brutos?

No. Dado que las subvenciones de EIDL y los anticipos EIDL Dirigidos no contienen una prohibición contra las “entidades no elegibles”, a los contribuyentes no se les requiere cumplir con la reducción del 25% en la prueba de los recibos brutos para deducir los gastos pagados con estos préstamos o anticipos específicos.

Multas

¿Tengo que pagar multa por pago insuficiente de impuesto estimado, multas por pago fuera de plazo o multas por pago insuficiente de impuestos substanciales si no estaba al tanto de la limitación sobre las deducciones?

Por lo general, no habría ninguna excepción a la imposición de la multa por pago insuficiente de impuesto estimado, multas por pago fuera de plazo o multas por pago insuficiente de impuestos sustanciales debido a un malentendido de los requisitos de la ley. Este tipo de error generalmente no constituye una causa razonable para las multas que pueden ser reducidas debido a una causa razonable. Si un contribuyente recibe una multa y cree que las acciones por las que fue penalizado fueron el resultado de una causa razonable (para las multas que pueden ser reducidas debido a una causa razonable) o que existe una razón para la exención de una multa, ellos pueden hacer una solicitud para la reducción/exención de la multa en la que los hechos y circunstancias serán evaluados caso por caso.

Misceláneo

¿Se ajusta California a las exclusiones para otras condonaciones o subvenciones de préstamos SBA?

No, no en este momento. La AB 1577 y la AB 80 solo proporcionan exclusión de ingresos brutos para las cantidades de préstamos cubiertos condonados de conformidad a la Ley CARES, el Programa de Protección de Cheques de Pago y la Ley de Mejora del Cuidado de Salud, la Ley de Flexibilidad del Programa de Protección de Cheques de Pago de 2020, la CAA, las subvenciones EIDL bajo la Ley CARES o anticipos del EIDL dirigidos bajo la CAA.