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No Residentes y Residentes de Año Parcial

Lo básico

Ingreso de fuentes en California

Asuntos Misceláneos


Determine su estatus de residencia: Residente, no residente, y residente de año parcial

Para obtener información detallada acerca de la determinación de su estatus de residencia o de asuntos de ingreso de fuentes en California, consulte nuestra página de publicaciones (en inglés).

Un residente de California es cualquier individuo que cumple cualquiera de los siguientes:

  • Está presente en California con un propósito que no es temporal o transitorio.
  • Tiene su domicilio en California, pero está ubicado fuera de California con un propósito temporal o transitorio.
    • Domicilio se define para propósitos tributarios como el lugar donde usted y su familia se establecen voluntariamente, no sólo con un propósito especial o limitado, pero con una intención actual de hacerlo su hogar verdadero, fijo y permanente y su establecimiento principal. Es el lugar al que, cada vez que usted se ausenta, tiene la intención de regresar.
    • Para obtener una definición completa, consulte "Meaning of Domicile" (Significado de Domicilio) en la Publicación 1031 - Guidelines for Determining Resident StatusDirectrices para Determinar el Estatus de Residente (Directrices para Determinar el Estatus de Residente), sólo en inglés.

Un no residente es cualquier individuo que no es un residente de California.

Un residente de año parcial es cualquier individuo que es residente de California durante una parte del año y un no residente durante otra parte del año.

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Cómo grava California a los residentes, no residentes y residentes de año parcial

  • Residentes de California – Son gravados sobre TODO ingreso, incluyendo ingreso de fuentes fuera de California.
  • No Residentes de California – Son gravados sólo sobre ingreso de fuentes en California.
  • Residentes de Año Parcial de California – Son gravados sobre todo ingreso recibido mientras eran residentes y sólo sobre ingreso de fuentes de California mientras eran no residentes.

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Compensación

Sueldos y salarios tienen fuente en donde se realizan los servicios. La fuente de estos ingresos no se ve afectada por cualquiera de lo siguiente:

  • La ubicación del empleador en donde se emite el pago
  • La ubicación del contribuyente cuando recibe el pago

Residentes - Incluir todos los salarios y sueldos ganados mientras eran residentes, sin tener en cuenta dónde se realizaron los servicios.
No residentes - Incluir los ingresos por servicios realizados en California.

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Ingreso de negocio

Los ingresos de fuentes de California de un no residente incluyen los ingresos de un negocio, un comercio, o una profesión realizada en California. Si el negocio, comercio o profesión del no residente se realiza tanto dentro como fuera de California y la parte fuera de California es independiente y distinta de la parte dentro de California, sólo los ingresos procedentes de la parte realizada en California son ingresos de fuente de California.

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Venta de acciones y bonos

La ganancia o pérdida proveniente de la venta de acciones o bonos tiene fuente en donde usted es residente al momento de la venta. Si la compra y venta de acciones y bonos son su comercio o negocio, vea Ingreso de negocio.

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Venta de bienes raíces

La ganancia o pérdida proveniente de la venta de bienes raíces tiene fuente en donde la propiedad está ubicada. Si usted vende sus bienes raíces de California y se muda fuera del estado, la ganancia es tributable por California. La ganancia es tributable por California, incluso si los bienes raíces se venden cuando usted es un no residente.

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Sociedades, corporaciones S y ciertos fideicomisos

El ingreso de un socio que es un residente de año parcial durante cualquier parte de su propio año tributable o año tributable de la sociedad deberá calcular sus ingresos en dos períodos distintos:

  1. Período como residente de California – California grava ingresos y deducciones que se realizaron de todas las fuentes.
  2. Período como un no residente de California – California sólo grava ingresos brutos y deducciones que se realizaron de fuentes dentro de este estado.

Esto también se aplica a accionistas de una corporación S, socios de una compañía de responsabilidad limitada (LLC, por sus siglas en inglés) clasificada como una sociedad y los beneficiarios de un fideicomiso.

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Ventas a plazos

California grava ganancias a plazo recibidas por un no residente de la venta de bienes tangibles sobre la base de la fuente. Los Bienes inmuebles tienen fuente y son gravados sobre la base de donde se ubica la propiedad. California grava a los residentes sobre todo ingreso independientemente de la fuente. Las Ventas a plazos de bienes intangibles también tienen fuente de California si la venta ocurrió mientras usted era un residente de California.

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Bienes matrimoniales (o gananciales)

Bienes matrimoniales (o gananciales) son toda la propiedad que no es propiedad separada adquirida por un esposo/(pareja domestica registrada RDP, por sus siglas en inglés), o esposa/RDP o ambos mientras tuvieron un domicilio en un estado de bienes matrimoniales (o gananciales). Cada cónyuge/RDP es dueño de la mitad de todos los bienes matrimoniales (o gananciales).

Si los bienes no pueden ser identificados específicamente como bienes separados, se consideran  bienes matrimoniales (o gananciales). Los siguientes son estados y territorios de los EE. UU. de bienes matrimoniales (o gananciales):

  • Arizona
  • California
  • Guam (territorio de EE. UU.)
  • Idaho
  • Louisiana
  • Nevada
  • New México
  • Islas Marianas del norte (territorio de EE. UU.)
  • Puerto Rico (territorio de EE. UU.)
  • Texas
  • Washington
  • Wisconsin

El ingreso generado de bienes matrimoniales (o gananciales) es ingreso matrimonial (o ganancial). El ingreso matrimonial (o ganancial) también incluye la compensación por servicios si el cónyuge/RDP que gana la compensación tiene su domicilio en el estado donde existe la ley de la comunidad de bienes matrimoniales.

Divida el ingreso de los bienes matrimoniales (o gananciales) por partes iguales entre usted y su cónyuge/RDP cuando presentan declaraciones separadas.

Consulte la Publicación 1031 - Guidelines for Determining Resident Status (Directrices para Determinar Estatus de Residente ), sólo en inglés como una guía para dividir el ingreso matrimonial (o ganancial) con su cónyuge/RDP basado en el domicilio si es casado/RDP y presenta el Formulario 540NR Largo.

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Opciones de Compra de Acciones no Estatutarias (NQSO)

Una opción de compra de acciones para empleados es el derecho o privilegio concedido por una corporación para comprar las acciones de la corporación a un precio especificado durante un período especificado. Los Planes de opción de compra de acciones que cumplan con los requisitos del Código de Impuestos Internos (IRC, por sus siglas en inglés), Secciones 421 a 424, se conoce como opciones de compra de acciones estatutarias; los que no se conoce como opciones de compra de acciones no estatutarias. La Sección 83 del IRC regula las opciones de compra de acciones no estatutarias.

  • Las opciones de compra de acciones estatutarias comprenden incentivos de opción de compra de acciones y planes de compra de acciones para empleados.
  • Las opciones de compra de acciones no estatutarias son todas las demás opciones.

Generalmente, usted reconoce ingreso salarial tributable cuando ejerce la opción de acciones no estatutarias. La diferencia entre el valor razonable de mercado de la acción en la fecha de ejercicio y el precio de la opción es el ingreso salarial tributable.

Si usted ejerce sus opciones de compra de acciones no estatutarias mientras es un residente de California, California grava la diferencia entre el valor razonable de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio y el precio de la opción, porque usted es un residente de este estado cuando el ingreso es reconocido.

Si usted ejerce sus opciones de compra de acciones no estatutarias mientras es un no residente, el carácter del ingreso de la opción de compra de acciones reconocido es la compensación por los servicios prestados. California grava los ingresos salariales que usted recibe en la medida en que realizó servicios en este estado, ya sea que usted siempre ha sido un no residente o si fue anteriormente un residente de California..

Si ha realizado servicios para la corporación, tanto dentro como fuera de California debe asignar a California esa parte de la remuneración total razonablemente atribuida a los servicios realizados en este estado. Un método razonable es una asignación en base al tiempo trabajado. El período de tiempo durante el cual realizó servicios incluye la cantidad total de tiempo desde la fecha de concesión hasta la fecha de ejercicio (o la fecha en que su empleo terminó, si es antes).

La proporción de asignación es:

  • El número de días de trabajo en California desde la fecha de concesión hasta la fecha de ejercicio, divididos por el número total de días de trabajo desde la fecha de concesión hasta la fecha de ejercicio.

El ingreso asignado es:

  • El ingreso total de opciones de compra de acciones multiplicado por la proporción de asignación.

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Incentivo de Opción de Compra de Acciones (ISO)

Si ejerce un incentivo de opción de compra de acciones mientras es un residente o un no residente de California y después vende las acciones en una disposición calificada mientras es un no residente, el ingreso es caracterizado como un ingreso de la venta o disposición de propiedad personal intangible que tiene fuente en su estado de residencia en el momento en que usted vendió las acciones. Por lo tanto, no está sujeto al impuesto sobre el ingreso por California aunque los servicios que dieron lugar a la concesión pueden haber sido realizados en este estado. Un ajuste al Impuesto Mínimo Alternativo (AMT, por sus siglas en inglés) debe realizarse en el año en el que usted ejerció el incentivo de la opción de compra de acciones. Determine el origen del ajuste de la misma manera que el ingreso del ejercicio de las opciones de compra de acciones no estatutarias para propósitos del impuesto sobre el ingreso regular.

Si ejerce un incentivo de opción de compra de acciones mientras es un residente o un no residente de California y enajena las acciones en una disposición descalificada mientras es un no residente, la transacción se tratará como si usted ejerció la opción de compra de acciones no estatutarias. La diferencia entre el precio de la opción y el valor razonable de mercado en la fecha de ejercicio es el salario. La fuente de los ingresos es donde realizó los servicios entre la fecha de concesión y la fecha de ejercicio. No es necesario ajustar el AMT si usted enajena de las acciones en el mismo año que ejerce la opción. Sin embargo, si la acción se enajena en un año posterior, entonces se debe hacer un ajuste al AMT en el año en que ejerció su incentivo de opción de compra de acciones. La fuente del ajuste al AMT se determina de la misma manera que los ingresos del ejercicio de una opción de compra de acciones no estatutaria para propósitos del impuesto sobre el ingreso regular.

Para obtener más información, consulte la Publicación FTB 1004, en inglés, para una definición completa de una Disposición Calificada, una Disposición Descalificada y del Tratamiento de la Opción de Compra de Acciones.

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Otros Créditos Tributarios Estatales (OSTC)

California permite un crédito sobre los impuestos netos por impuestos pagados a otro estado sobre el ingreso que es gravado por ambos estados. Los contribuyentes no pueden aplicar el crédito a los impuestos pagados de la ciudad, locales, o extranjeros.

Residentes - Cómo reclamar el crédito

  • El impuesto debe ser pagado a un estado que no permite a los residentes de California un crédito sobre los impuestos gravados por ese estado.  Vea el California Schedule S (Anexo S de California), en inglés, para una lista de los estados que aplican.
  • El ingreso debe tener su fuente en el otro estado.   La ley de California y sus decisiones de casos asociados son la autoridad para la determinación de la fuente de los ingresos, o cualquier asunto que afecta el cálculo sin importar ninguna provisión o interpretación de la ley del otro estado.
  • El mismo ingreso debe ser gravado por ambos estados.  Generalmente, el ingreso que se grava por California y el otro estado serán las mismas cantidades.  Sin embargo, las cantidades de ingreso sujetas a doble imposición reportadas en el California Schedule S (Anexo S de California), Partes 1(b) y 1(c), en inglés, pueden ser diferentes por las diferencias entre las leyes tributarias de California y otros estados, o debido a las diferencias de base.
  • Se debe proporcionar justificación que muestre que se presentó una declaración de impuesto con el otro estado.
  • Se debe proporcionar justificación que muestre que los impuestos fueron pagados a otro estado.

No residentes - Cómo reclamar el crédito

  • El impuesto debe ser pagado a un estado que permite a los residentes de California un crédito sobre los impuestos gravados por ese estado.  Vea el California Schedule S (Anexo S de California), en inglés, para una lista de los estados que aplican.
  • El mismo ingreso debe ser gravado por ambos estados.  Generalmente, el ingreso que se grava por California y el otro estado serán las mismas cantidades.  Sin embargo, las cantidades de ingreso sujetas a doble imposición reportadas en el California Schedule S (Anexo S de California), en inglés, pueden ser diferentes por las diferencias entre las leyes tributarias de California y  otros estados, o  debido a las diferencias de base.
  • Se debe proporcionar justificación que muestre que se presentó una declaración de impuesto con el otro estado.
  • Se debe proporcionar justificación que muestre que los impuestos fueron pagados a otro estado.

Residentes de año parcial - Cómo reclamar el crédito

  • Siga las reglas de residente para la porción en la que fueron residentes.
  • Siga las reglas de no residente para la porción en la que fueron no residentes.

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