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Alivio Para el Perdón de Deuda Hipotecaria

Algunos de estos enlaces lo llevaran a páginas escritas en inglés.

Años Tributarios de 2014 hasta 2016

La Ley federal Alivio de Deuda Hipotecaria del 2007 por lo general les permite a los contribuyentes excluir los ingresos de la deuda perdonada en su residencia principal y las disposiciones de esta Ley fueron extendidas para el año tributario 2014. Hubo un esfuerzo reciente para ajustar la ley de California a la ley federal durante la sesión legislativa 2015-2016; sin embargo, la legislación no fue aprobada.

SI ENTONCES

Usted debe una deuda a alguien más.

Y

Ellos cancelan o perdonan esa deuda.

El monto perdonado podría ser tributable.

La deuda es reducida por medio de la reestructuración de la hipoteca.

O

La deuda hipotecaria fue perdonada en conexión con una ejecución hipotecaria.

Usted podría calificar para el alivio Federal.

Su deuda fue liberada antes del primero de enero de 2014, pero en o después del primero de enero de 2007. Un alivio similar está disponible para los impuestos estatales.

¿Es tributable el perdón de la deuda hipotecaria de 2014 (y posterior) para propósitos de CA?

Para contestar esa pregunta, usted debe primero determinar:

SI ENTONCES
El alivio de la cancelación de la deuda se origina de un perdón de deuda sin recurso o deuda con recurso. Generalmente hablando, el perdón de la deuda sin recurso no resulta en una obligación tributaria que proviene de la Cancelación de la Deuda de Ingresos (CODI, por sus siglas en inglés). Sin embargo, una porción de la deuda con recurso perdonada en el 2014 podría resultar en CODI, y por lo tanto podría ser tributable.
La deuda es con recurso; ¿se aplican algunas excepciones o exclusiones? Hay dos condiciones comunes que le permiten a un contribuyente excluir CODI de sus ingresos tributables.
  1. La cancelación se produjo en una bancarrota bajo el Capítulo 11.
  2. El contribuyente estaba insolvente cuando se produjo la cancelación.

Para obtener más información sobre estas y otras exclusiones, consulte la Publicación 4681 del IRS, en inglés. Esa publicación también contiene una hoja de cálculo para ayudar a calcular hasta qué grado un contribuyente es insolvente inmediatamente antes de la cancelación de la deuda.

La Conformidad del Franchise Tax Board con IRS

A partir del 16 de octubre de 2015:

La ley de California permanece fuera de la conformidad con la exclusión estatutaria federal para ciertas liberaciones de la deuda de una residencia principal calificada para liberaciones de la deuda que ocurren en o después del primero de enero de 2014.

Por lo tanto,

  SI ENTONCES
Federal Una liberación de la deuda de una residencia principal calificada ocurrió en o después del primero de enero de 2014, y antes del primero de enero de 2015. El perdón de la deuda hipotecaria fue extendida un año adicional para proporcionar el alivio a los contribuyentes calificados.
California Cualquier liberación del ingreso de la deuda de una residencia principal calificada proveniente de una liberación de la deuda de una residencia principal calificada que ocurrió en o después del primero de enero de 2014 y antes del primero de enero de 2015 que está excluida para propósitos federales. La deuda podría ser requerida para ser incluida en el ingreso del contribuyente de California.

El Proyecto de Ley 1393 de la Asamblea de California, Assembly Bill 1393, firmada como ley como el Capítulo 152, extendió la conformidad modificada para el perdón de la deuda hipotecaria de California por un año, hasta el 2013. Específicamente,

  • La exclusión de California se extiende para aplicar a las liberaciones que ocurren en o después del primero de enero de 2013 y antes del primero de enero de 2014,
  • La deuda de una residencia principal calificada se limita a $800,000 ($400,000 para casado/ RDP, por sus siglas en inglés, que presenta una declaración por separado), y
  • Los contribuyentes podrían excluir del ingreso bruto hasta $500,000 ($250,000 para casado/RDP que presenta una declaración por separado) de la deuda hipotecaria perdonada.

El 12 de abril de 2010, SB 401, se promulgó la Ley de Conformidad de 2010.

La ley de California se ajusta, con modificaciones, al alivio para el perdón de la deuda hipotecaria federal por liberaciones de deudas que ocurrieron en los años tributarios 2007 hasta el 31 de diciembre de 2012.

California Federal
Limita la cantidad de la deuda de una residencia principal calificada a $800,000 para contribuyentes que presentan como casado/pareja doméstica registrada (RDP, por sus siglas en inglés) en una declaración conjunta, soltero, cabeza de familia o viudo(a), y a $400,000 para contribuyentes que presentan como casado/RDP en una declaración por separado. Limita la cantidad de la deuda de una residencia principal calificada a $2,000,000 para contribuyentes que presentan como casado en una declaración conjunta, soltero, cabeza de familia o viudo(a), y a $1,000,000 para contribuyentes que presentan como casado en una declaración por separado.
Limita la cantidad del alivio de la deuda a $500,000 para contribuyentes que presentan como casado/RDP en una declaración conjunta, soltero, cabeza de familia, o viudo(a), y a $250,000 para contribuyentes que presentan como casado/RDP en una declaración por separado No limita la cantidad del alivio de la deuda; solamente limita la cantidad de la deuda usada para calcular la cantidad del alivio de la deuda.
Para más información, vea la Ley federal de Alivio Para el Perdón de Deuda Hipotecaria y Cancelación de Deuda , en inglés.

A raíz del colapso del mercado americano de viviendas en el 2007 y la crisis subsecuente de las hipotecas, el Congreso de los EE.UU. decretó la Ley de Alivio Para el Perdón de Deuda Hipotecaria del 2007 (P.L. 110 142) y la Ley de Estabilización Económica de Emergencia del 2008 (P.L. 110-343).

Estas Leyes incluyen provisiones bajo la ley federal que, sujeta a ciertas condiciones, permiten a los contribuyentes a excluir de su ingreso tributable federal la deuda liberada en su residencia principal (ingreso por la Cancelación de la Deuda [COD, por sus siglas en inglés]) que de otra manera se les habría requerido reportar (2007 hasta 2012).1 Las reglas federales especiales relacionadas con la residencia principal calificada se aplican a la reducción de la deuda por medio de la reestructuración de hipoteca, al igual que a la deuda hipotecaria perdonada en conexión con una ejecución hipotecaria.

Para información sobre la Conformidad vea Años Tributarios de 2009 al 2012.

  SI ENTONCES
Federal Usted tiene ingresos COD como resultado de una ejecución hipotecaria en otra propiedad, tal como:
  • Una segunda casa (de vacaciones)
  • Propiedad de alquiler
  • Propiedad comercial
Usted aún podría excluir los ingresos COD bajo otras disposiciones si:
  • Estaba en bancarrota cuando la liberación ocurrió (cancelación bajo el Capítulo 11).
  • Estaba insolvente (limitado al nivel de insolvencia).
  • La deuda de granja calificada fue cancelada.
  • La deuda fue una Deuda Comercial de Bienes Raíces Calificada (QRPBI, por sus siglas en inglés)2 y usted hace una elección federal.
California

La cantidad del alivio de la deuda para fines federales es igual o menos que el límite de California.

O

La cantidad del alivio de deuda para propósitos federales es más que el límite de California.

No es necesario hacer ajustes en el Anexo CA (540/540NR

 

Incluya la cantidad en exceso del límite de California en el Anexo CA (540/540NR), línea 21f, columna C.

Adicionalmente, deberá incluir una copia de su declaración federal, incluyendo el Formulario 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debido a Liquidación de Deuda [y Sección 1082 Base Ajustada]), con su declaración de impuestos original de California. No hay un formulario de California similar.

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Last Updated: 04.29.2019

 

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