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Alivio Para el Perdón de Deuda Hipotecaria

Algunas de estas conexiones lo llevarán a páginas escritas en inglés.

El Alivio Para el Perdón de Deuda Hipotecaria y Cancelación de deuda – Año Tributario 2014

Si usted le debe una deuda a otra persona y esa persona le cancela o le perdona esa deuda, el monto perdonado podría ser sujeto a impuestos.

La Ley federal Alivio de Deuda Hipotecaria de 2007, las disposiciones de las que se ha prorrogado al Año Tributario 2014, por lo general les permite a los contribuyentes a excluir los ingresos de la deuda perdonada en su residencia principal. Deuda reducida a través de la reestructuración de la hipoteca, así como la deuda hipotecaria perdonada en relación a una ejecución hipotecaria, puede calificar para el alivio. El alivio similar de los impuestos estatales sólo está disponible en la deuda liquidada antes del primero de enero de 2014, pero en o después del primero de enero de 2007. Por lo tanto, a pesar de que California se ajusta a la exclusión federal de 2013 la para la liquidación de la deuda de una residencia principal calificada, California no se ajusta a esta exclusión para el Ano Tributario 2014.

¿Esto significa que el perdón de la deuda hipotecaria está sujeta a impuestos en el 2014, para propósitos de California?

Para responder a esa pregunta, debe determinar primero:

  1. ¿ Proviene la cancelación de deuda del alivio perdonado desin recurso o recurso? Vea más en estos términos a continuación.)

    Por lo general, el perdón de deuda sin recurso no da lugar a una obligación tributaria de Cancelación de la Deuda de Ingresos(CODI). (CODI, por su sigla en inglés). Sin embargo, una parte de la deuda con recurso perdonada en el 2014 puede resultar en CODI, y por lo tanto puede ser sujeta a impuestos.

  2. Si la deuda es con recurso, ¿aplican algunas excepciones o exclusiones?

    Hay dos condiciones comunes que le permiten a un contribuyente excluir CODI de sus ingresos tributables. La primera es cuando la liquidación se produjo en una bancarrota del Título 11. La segunda es si el contribuyente era insolvente cuando se produjo la liquidación. Para obtener más información sobre estas y otras exclusiones, consulte lapublicación del IRS 4681. Esa publicación también contiene una hoja de cálculo para ayudar a calcular el grado en que un contribuyente es insolvente inmediatamente antes de la cancelación de la deuda.

Muchos factores pueden determinar el tipo de condonación de la deuda. Puede ser útil consultar a un profesional de impuestos. Para orientación adicional sobre el tratamiento federal de alivio hipotecario, por favor consulte las siguientes tres cartas (en inglés) de información del IRS:

IRS Letter 2014-0024
IRS Letter 2014-0018
IRS Letter 2013-0036

Deuda con recurso: La publicación 4681 del IRS publicación, Deudas Canceladas, Ejecuciones Hipotecarias, Embargos, y Abandonos (Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments [Para individuos]), simplemente afirma, "La deuda por la cual usted es personalmente responsable es la deuda con recurso. El resto de la deuda es la deuda sin recurso. “Si el prestamista perdona la totalidad o parte de la cantidad de la deuda en exceso del valor justo de mercado de la propiedad, la cancelación de la deuda excesiva puede dar lugar a ingresos ordinarios. Los ingresos ordinarios de la cancelación de la deuda (el exceso de la deuda cancelada sobre el valor de mercado de la propiedad) se debe incluir en su ingreso bruto reportado en su declaración de impuestos a menos que se aplique una de las  excepciones o exclusiones . Usted también puede tener una ganancia tributable o pérdida en el perdón, en la medida que el valor justo de mercado de la propiedad exceda su base en la propiedad.

Deuda sin recurso: Si usted fue propietario de una propiedad que fue sujeta a una deuda sin recurso en exceso del valor justo de mercado de la propiedad, la ejecución hipotecaria del prestamista en la propiedad no da lugar a ingresos ordinarios de la cancelación de la deuda. La cantidad en total de la deuda sin recurso es tratada como un monto realizado sobre la disposición de la propiedad. Usted puede tener una ganancia tributable o pérdida en el perdón, en la medida de la deuda pendiente excede su base en la propiedad.

  • 2014

    La ley de California permanece fuera de la conformidad con la exclusión estatutaria federal para ciertas liquidaciones de la deuda de una residencia principal calificada para liquidaciones de deuda, para liquidaciones de la deuda que ocurren en o después del primero de enero de 2014. Para propósitos del impuesto federal, el perdón de deuda hipotecaria fue extendido un año adicional para proporcionar el alivio para los contribuyentes calificados para una liquidación de la deuda de una residencia principal calificada que ocurrió en o después del primero de enero de 2014 y antes del primero de enero de 2015. Sin embargo, California no se ajusta a esta prórroga federal. Por lo tanto, cualquier liquidación de ingreso de una liquidación de la deuda de una residencia principal calificada de de una liquidación de la deuda de una residencia principal calificada que ocurrió en o después del primero de enero de 2014 y antes del primero de enero de 2015 que está excluido para propósitos federales podría ser requerido incluir en los ingresos del contribuyente de California.

  • 2013

    El Proyecto de Ley 1393 de la Asamblea de California, Assembly Bill 139 (en inglés), promulgó como ley el Capítulo 152, extendío la conformidad modificada para el perdón de deuda hipotecaria de California por un año, hasta el 2013. Específicamente,

    • La exclusión de California se extiende para aplicar a las descargas que ocurren en o después del primero de enero de 2013 y antes del primero de enero de 2014,
    • Para la deuda de una residencia principal calificada se limita a $ 800,000 ($ 400,000 para casado​​/ RDP que presenta una declaración por separado), y
    • Los contribuyentes podrían excluir del ingreso bruto hasta $ 500,000 ($ 250,000 para casado​​/ RDP que presenta una declaración por separado) de la deuda hipotecaria perdonada.
  • 2009 hasta 2012

    El 12 de abril de 2010, SB 401, la Ley de Conformidad de 2010 se promulgó. Permite a los contribuyentes que tuvieron todo o parte del saldo del préstamo sobre su residencia principal perdonado por su prestamista excluir la deuda perdonada de su ingreso bruto de California. La nueva ley se aplica a la liquidación de la deuda de una residencia principal calificada a partir del primero de enero de 2009, y antes del primero de enero de 2013.

    La ley de California se ajusta, con modificaciones, al alivio para el perdón de deuda hipotecaria federal por liquidación de deudas que ocurrieron en los años tributarios 2007 hasta el 31 de diciembre de 2012. La cantidad de deuda que califica es menos que la cantidad federal y California impone una limitación solo-estatal sobre la cantidad total de alivio excluido del ingreso bruto. A continuación se resumen las diferencias entre las provisiones federales y las de California. La provisión federal se aplica a liquidaciones que ocurren en el 2007 hasta el 2012, y:

    • Limita la cantidad de deuda de una residencia principal calificada a $2,000,000 para contribuyentes que presentan como casado que presenta una declaración conjunta, soltero, cabeza de familia, o viudo, y a $1,000,000 para contribuyentes que presentan como casado que presenta una declaración por separado.
    • No limita la cantidad de alivio de deuda; solamente limita la cantidad de deuda usada para calcular la cantidad del alivio de deuda.
    • Vea la Ley federal de Alivio Para el Perdón de Deuda Hipotecaria y Cancelación de Deuda, en inglés, para más información.

    La provisión de California se aplica a las liquidaciones que ocurrieron en el 2007 hasta el 2012, y:

    • Limita la cantidad de de deuda de una residencia principal calificada a $800,000 para contribuyentes que presentan como casado/pareja doméstica registrada (RDP, por su sigla en inglés) que presenta una declaración conjunta, soltero, cabeza de familia, o viudo, y a $400,000 para contribuyentes que presentan como casado/RDP que presenta una declaración por separado.
    • Limita la cantidad de alivio de la deuda a $500,000 para contribuyentes que presentan como casado/RDP que presenta una declaración conjunta, soltero, cabeza de familia, o viudo, y a $250,000 para contribuyentes que presentan como casado/RDP que presenta una declaración por separado.
  • 2007 y 2008

    A raíz del colapso del mercado americano de viviendas en el 2007 y la crisis subsecuente de las hipotecas, el Congreso de los EE.UU. decretó la Ley de Alivio Para el Perdón de Deuda Hipotecaria del 2007 (P.L. 110 142) y la Ley de Estabilización Económica de Emergencia del 2008 (P.L. 110-343).

    Estas Actas incluyen provisiones bajo la ley federal que, sujeta a ciertas condiciones, le permite a los contribuyentes excluir de su ingreso imponible federal la deuda liquidada en su residencia principal (ingreso de COD) que de otra manera se les habría requerido reportar (2007 hasta 2012)2. Las reglas federales especiales en relación a residencia principal calificada se aplican a la reducción de deuda por medio de la reestructuración de hipoteca, al igual que al alivio de deuda hipotecaria en conexión a una ejecución hipotecaria.

    1. Estaba en bancarrota cuando la liquidación ocurrió (Liquidación de Titulo 11).
    2. Estaba insolvente (limitado a nivel de insolvencia).
    3. La deuda de granja calificada fue cancelada.
    4. La deuda fue Deuda Calificada de Bienes Comerciales (QRPBI, por su sigla en inglés)3 y usted hace una elección federal.

    Para propósitos de impuesto de California, la ley de California conforme a las provisiones de la ley federal con algunas modificaciones, tales como una:

    • Limitó la cantidad de deuda de una residencia principal calificada a $800,000 para contribuyentes que presentan como casado/(RDP) que presenta una declaración conjunta, soltero, cabeza de familia, o viudo, y a $400,000 para contribuyentes que presentan como casado/RDP que presenta una declaración por separado.
    • Limitó el alivio de deuda a $250,000 para contribuyentes que presentan como casado/RDP que presenta una declaración conjunta, soltero, cabeza de familia, o viudo, y a $125,000 para contribuyentes que presentan como casado/RDP que presenta una declaración por separado.

    Usted puede solicitar el alivio de deuda en su Formulario 540 original, California Resident Income Tax Return (Declaración de Impuesto Sobre Ingreso de Residente de California), en inglés, o en el Formulario 540NR, California Nonresident or Part-Year Resident Income Tax Return (Declaración de Impuesto Sobre Ingreso de No Residente o Residente Parte del Año de California), en inglés.

    Si la cantidad de alivio de deuda para fines federales es igual o menos que el límite de California, no es necesario hacer ajustes en el Anexo CA (540/540NR).

    Si la cantidad de alivio de deuda para propósitos federales es más que el límite de California, incluya la cantidad en exceso del límite de California en el Anexo CA (540/540NR), línea 21f, columna C.

    Debe incluir una copia de su declaración federal, incluyendo el Formulario 982, Reduction of Tax Attributes Due to Discharge of Indebtedness (and Section 1082 Basis Adjustment) (Reducción de Atributos Tributarios Debido a Liquidaciones de Deuda [y Sección 1082 Base Ajustada]), en inglés, con su declaración de impuesto original de California. No hay un formulario de California similar.

Formulario 540 – Reclamando alivio para el perdón de la deuda hipotecaria en una declaración de impuesto original

Si usted ya presentó su declaración de impuesto, presente un Formulario 540X, Amended Individual Income Tax Return (Declaración Individual Enmendada de Impuesto Sobre Ingreso), en inglés, para reclamar alivio de deuda.

Si la cantidad de alivio de la deuda para propósitos federales es igual o menos que el(los) límite(s) de California, ya no es necesario hacer ajustes al ingreso en el Anexo CA (540/540NR). En el Formulario 540X, simplemente ingrese en la línea 2e, columna B, la cantidad que originalmente ingresó el Anexo CA (540/540NR) en la línea 21f, columna C.

Si la cantidad de alivio de deuda para propósitos federales es más que el (los) límite(s) de California, complete un nuevo Anexo CA (540/540NR) y corrija la cantidad que originalmente reportó en la línea 21f, columna C, que se atribuye al alivio para el perdón de deuda hipotecaria federal, a la cantidad en exceso del límite de California. Complete el Formulario 540X siguiendo las instrucciones para ese formulario e ingrese en la línea 2e, columna B, la diferencia entre el Anexo CA (540/540NR) original, línea 21f, columna C, menos la cantidad que aparece en el Anexo CA (540 ó 540NR) revisado, línea 21f, columna C.

Cuando presente el Formulario 540X, escriba "Mortgage Debt Relief" (Alivio de Deuda Hipotecaria) en rojo, en la parte de arriba de su declaración de impuesto enmendada.

Información General

  • Deuda sin garantía. Si usted fue dueño de propiedad que fue objeto de una deuda sin recurso sobre el valor justo de mercado (FMV, por su sigla en inglés) de la propiedad, la ejecución hipotecaria del prestamista no resulta en ingresos ordinarios por la cancelación de deuda. La cantidad total de deuda sin garantía es tratada como una cantidad obtenida en la disposición de la propiedad.
  • Deuda de recurso. Si el prestamista perdona todo o parte de la deuda sobre el FMV de la propiedad, la cancelación de la deuda en exceso podría resultar en ingresos ordinarios. Los ingresos ordinarios de la cancelación de deuda (el exceso de la deuda cancelada sobre el FMV de la propiedad) deben ser incluidos en los ingresos brutos reportados en su declaración de impuesto a menos que se apliquen una de las excepciones, en inglés o exclusiones, en inglés.

Ejecuciones Hipotecarias No Judiciales

Puede encontrar información en la Publicación 4681 del IRS, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas Canceladas, Ejecuciones Hipotecarias, Embargos, y Abandonos), en inglés. Según la página 4 de la publicación, lo siguiente aplica a las ventas y otras disposiciones (tales como ejecuciones hipotecarias y embargos).

Modificaciones de Préstamo

De acuerdo a la Publicación 4681 del IRS, Canceled Debts, Foreclosures, Repossessions, and Abandonments (Deudas Canceladas, Ejecuciones Hipotecarias, Embargos, y Abandonos), en inglés, modificaciones de préstamo que implican reducciones de saldo principal de un préstamo con garantía generalmente resulta en un ingreso por la cancelación de deuda que es tributable.

  • Si el prestamista descuenta el saldo principal de un préstamo porque usted termina de pagarlo antes de su vencimiento, o está de acuerdo con una modificación de préstamo (una “prueba”) que incluye una reducción del saldo principal del préstamo, la cantidad del descuento o la cantidad de la reducción principal es la deuda cancelada.  Sin embargo, si la deuda es sin garantía y no retuvo la fianza, usted no tiene ingreso por la cancelación de deuda. La cantidad de deuda cancelada debe incluirse en el ingreso a menos que cumpla con una de las excepciones, en inglés, o exclusiones, en inglés.

Los siguientes recursos de información sólo están disponibles en inglés

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